С 2011 года действуют новые правила отражения отпускных в бухгалтерском учете. В прошлом году и ранее большинство компаний учитывало отпускные в текущих расходах того месяца, в котором они были начислены. Если же какая то часть отпуска приходилась на следующий месяц, соответствующую сумму отпускных показывали по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». Когда следующий месяц наступал, «переходящую» величину списывали со счета 97 на текущие затраты. Многие специалисты и раньше полагали, что подобный вариант учета отпускных не совсем корректен. Действительно, из инструкции по применению плана счетов не следует, что отпускные, приходящиеся на другой месяц, являются расходами будущих периодов (сокращенно РБП). Однако популярные бухгалтерские программы использовали именно счет 97, и организации из года в год показывали «переходящие» отпуска как РБП.

Каким образом нужно отражать отпускные по новым правилам? В идеале бухгалтер должен ежемесячно вычислять, какую сумму отпускных условно заработал каждый сотрудник компании. Если отпуск работника составляет 28 календарных дней, то искомая сумма равна произведению среднего дневного заработка на 2,33 дня (28 дней : 12 месяцев). Данную величину необходимо отразить по дебету «затратного» счета (обычно это счета 20, 21, 26 и 44) и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Когда сотрудник уйдет отдыхать и получит отпускные, резерв следует списать.

Не обязательно создавать резерв по каждому сотруднику и стремиться во что бы то ни стало «угадать» точную сумму будущих отпускных. Достаточно определить приблизительный размер резерва, причем аналитику допустимо вести не по работникам, а по отделам, секторам и пр.

Если окажется, что фактическая величина отпускных превышает резерв, дебетовое сальдо по счету 96 показывать не нужно. Вместо этого следует сделать две проводки. Первую — по дебету счета 96 и кредиту счета 70 на сумму резерва. Вторую — по дебету «затратного» счета и кредиту счета 70 на сумму превышения.

Если же фактическая сумма отпускных окажется меньше резерва, то разницу списывать не нужно. При этом на счете 96 останется кредитовое сальдо, которое будет уменьшаться по мере выплаты денег на отдых. Вывести в ноль кредитовый остаток потребуется только перед закрытием, либо перед реорганизацией компании. Для этого неизрасходованный резерв надо отнести на прочие доходы, то есть провести по кредиту счета 91.

Наша компания готова предоставить для вас качественные услуги по бухгалтерскому сопровождению и кадровому учету.

По материалам сайта www.buhonline.ru.